Налоговая социальная льгота в 2026 году: кто имеет право и как её получить

Работник трудится неполный рабочий день и получает 4500 гривен в месяц. Может ли он платить меньше налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и получать больше денег на руки? Да. Однако право на налоговую социальную льготу (далее — НСП) имеют не только работники с неполной занятостью. Разбираемся, кто может воспользоваться льготой в 2026 году, как её оформить и сколько она позволяет сэкономить.

Что такое НСП и сколько она реально позволяет сэкономить

НСП — это не отдельная выплата от государства, а возможность платить меньше НДФЛ с заработной платы. Льгота уменьшает ту сумму дохода, с которой работодатель удерживает НДФЛ. Поскольку НДФЛ удерживается с меньшей суммы, работник платит меньший налог и, соответственно, получает на руки большую сумму.

В 2026 году базовая ПСП составляет 1664 гривны. По общему правилу ею можно воспользоваться, если начисленная за месяц зарплата не превышает 4660 гривен. Льгота применяется к зарплате, полученной от одного работодателя.

Вернёмся к работнику, который работает неполный рабочий день и зарабатывает 4500 гривен в месяц. Без применения льготы НДФЛ для него составляет 810 гривен — 18% от всей зарплаты. К счастью, наш работник имеет право на ПСП, поэтому для расчета налога из 4500 гривен сначала вычитают 1664. НДФЛ начисляют уже на остаток — 2836 гривен. В таком случае налог составит 510 гривен 48 копеек. Таким образом, благодаря базовому ПСП работник сэкономил 299 гривен 52 копейки в месяц.

Подчеркнем, что ПНС влияет только на НДФЛ. Скажем, военный сбор будет удержан со всей начисленной зарплаты в 4500 гривен.

Почему для обычного работника действует порог в 4660 гривен

Сумма в 4660 гривен не устанавливается налоговой службой произвольно. Ее ежегодно рассчитывают по формуле, предусмотренной Налоговым кодексом Украины.

Для этого берут прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января соответствующего года, умножают его на 1,4 и округляют полученный результат до ближайших 10 гривен. В 2026 году прожиточный минимум для трудоспособных лиц составляет 3328 гривен. После умножения на 1,4 получаем 4659 гривен 20 копеек, а после округления — 4660 гривен.

При этом учитывается не сумма, которую человек получил на руки, а вся начисленная за месяц зарплата до удержания НДФЛ и военного сбора. В неё могут входить оклад, доплаты, надбавки, премии и другие выплаты, которые по закону приравниваются к заработной плате. Допустим, работнику начислили 4500 гривен, он не превысил установленного предела и может претендовать на льготу. Если же он в этом месяце получил ещё премию в размере 300 гривен, базовую НСЛ за этот месяц не применят. При этом в следующем месяце работник снова может претендовать на НСЛ.

Подчеркнем, что сама по себе работа на условиях неполного рабочего дня не дает автоматического права на ПСП — значение имеет размер начисленной зарплаты. Поэтому если работник работает неполный рабочий день и зарабатывает более 4660 гривен, обычная ПСП ему не предоставляется.

Для большинства работников с полной занятостью порог в 4660 гривен является слишком низким. Однако для отдельных категорий, в частности для одного из родителей, воспитывающего двоих или более детей до 18 лет, допустимый размер дохода может быть значительно выше.

Как меняются порог дохода и ПНС для родителей с двумя и более детьми

Для работников, содержащих двух или более детей в возрасте до 18 лет, действуют более выгодные правила. В их случае в зависимости от количества детей могут увеличиваться как предельный доход, дающий право на льготу, так и размер самого ПСП.

В 2026 году предельный доход для одного из родителей может составлять:

• при наличии двух детей — 9320 гривен;
• трех детей — 13 980 гривен;
• четырех детей — 18 640 гривен.

Таким образом, отец или мать двоих детей могут воспользоваться ПСП даже при зарплате в 9000 гривен.

В зависимости от количества детей увеличивается и размер ПСП:

• на двоих детей — 3328 гривен;
• на троих — 4992 гривны;
• на четверых — 6656 гривен.

Например, у работника двое детей до 18 лет, и он получает 9000 гривен в месяц. Его зарплата не превышает допустимый для двоих детей предел в 9320 гривен. Поэтому при расчете НДФЛ из зарплаты вычтут льготу в размере 3328 гривен. Без ПСП налог составил бы 1620 гривен — 18% от 9000 гривен. С учетом льготы НДФЛ рассчитают с 5672 гривен, поэтому он составит 1020 гривен 96 копеек.

Важно, что увеличенный в соответствии с количеством детей порог дохода может использовать только один из родителей. То есть в семье с двумя детьми для одного из родителей предельный доход может составлять 9320 гривен, а для другого останется на прежнем уровне — 4660 гривен.

При этом право на повышенный ПНС могут иметь одновременно оба родителя. Однако каждый из них должен отдельно соответствовать установленному для него пределу дохода. Поэтому семье стоит заранее определить, кому выгоднее использовать увеличенный лимит.

Например, если мать двоих детей получает 9000 гривен, а отец — 4500 гривен, мать может воспользоваться увеличенным пределом в 9320 гривен. Отец при этом также может претендовать на повышенный ПНС, поскольку его зарплата не превышает обычного предела в 4660 гривен.

Если же оба родителя получают по 9000 гривен, воспользоваться ПСП сможет только тот из них, кто использует увеличенный лимит. Зарплата второго будет превышать обычный лимит, поэтому права на льготу у него не будет.

Кто имеет право на повышенную ПНС

Для некоторых работников закон предусматривает более значительную льготу — 150% или 200% от базового размера. Льгота в размере 150% составляет 2496 гривен. Ею, в частности, могут воспользоваться:

• одинокая мать или отец;
• вдова или вдовец;
• опекун или попечитель;
• работник, содержащий ребенка с инвалидностью;
• человек с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства.

Для одиноких родителей, вдов, вдовцов, опекунов и попечителей льгота предоставляется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. То есть при наличии одного ребенка размер ПСП составит 2496 гривен, двух детей — 4992 гривны, трёх — 7488 гривен.

При этом действует уже знакомое правило относительно предельного дохода. Поэтому одинокая мать или отец с двумя детьми могут получить повышенный ПСП при условии, что начисленная месячная зарплата не превышает 9320 гривен.

Например, одинокая мать двоих детей получает 9000 гривен в месяц. Ее зарплата не превышает порог в 9320 гривен, поэтому при расчете НДФЛ работодатель может применить льготу в размере 4992 гривен. В результате налог будет рассчитываться не со всей зарплаты, а с 4008 гривен. Экономия по НДФЛ составит 898 гривен 56 копеек в месяц.

Повышенная льгота также предоставляется работнику, воспитывающему ребенка с инвалидностью, — 2496 гривен на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет. Если в семье двое детей и только один из них имеет инвалидность, льготы можно суммировать: 1664 гривны на ребенка без инвалидности и 2496 гривен на ребенка с инвалидностью. Общий размер ПСП в таком случае составит 4160 гривен.

Люди с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, также имеют право на ПСП в размере 2496 гривен. Однако для них предельная зарплата не умножается на количество детей и, по общему правилу, составляет 4660 гривен в месяц. Люди с инвалидностью III группы не относятся к отдельной категории получателей повышенной льготы, но могут воспользоваться обычной ПСП в размере 1664 гривен, если соответствуют общим условиям.

Для отдельных специальных категорий предусмотрена льгота в размере 200% от базовой — 3328 гривен. В частности, она может предоставляться Героям Украины, отдельным участникам боевых действий времен Второй мировой войны и некоторым другим лицам, прямо указанным в Налоговом кодексе. К этой категории также относятся лица с инвалидностью I или II группы из числа участников боевых действий на территории других стран после Второй мировой войны.

Если человек одновременно имеет право на льготу по нескольким основаниям, обычно применяется одна — самая большая по размеру. Исключением является ситуация, когда работник воспитывает двух или более детей, среди которых есть ребенок с инвалидностью: тогда обычную детскую льготу можно совместить с повышенной льготой на ребенка с инвалидностью.

Повышенная ПСП не предоставляется автоматически. Чтобы работодатель начал её применять, работник должен подать заявление и документы, подтверждающие право на льготу.

Какое заявление и документы нужно подать работодателю

По общему правилу ПСП не применяется автоматически. Чтобы работодатель начал её учитывать, работник должен подать заявление, а для повышенной ПСП — также подтверждающие документы. Исключение предусмотрено для государственных служащих: к их зарплате льгота применяется без заявления, но документы для подтверждения повышенного размера ПСП все равно необходимы.

Заявление подается работодателю, у которого человек хочет получать льготу. Если у работника несколько мест работы, ПСП можно применять только у одного работодателя — по выбору работника.

Часто готовый образец заявления можно найти в отделе кадров или бухгалтерии, однако его можно составить и в произвольной форме. В заявлении работник указывает, что выбирает данное место работы для применения ПСП, указывает основание для его получения, дату и ставит подпись.

Для получения обычного ПСП в размере 1664 гривен обычно достаточно самого заявления — если зарплата работника соответствует установленным ограничениям. В то же время Налоговый кодекс предусматривает отдельные исключения: например, ПНС не применяется к доходу от предпринимательской деятельности или к зарплате, которую человек получает одновременно с бюджетной стипендией или денежным довольствием военнослужащего. Если работник претендует на льготу в связи с наличием детей, инвалидностью или иным особым статусом, к заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие это право.

Родители, воспитывающие двоих или более детей в возрасте до 18 лет, подают копии свидетельств о рождении детей. Вместо них могут быть представлены другие документы, подтверждающие отцовство или возраст детей. Опекун или попечитель также прилагает копию решения об установлении опеки или попечительства.

Помните, что увеличенный порог заработной платы, умноженный на количество детей, может использовать только один из родителей. Поэтому в заявлении необходимо указать, что второй из родителей не пользуется таким увеличением по месту своей работы.

Одинокая мать или отец подают копию свидетельства о рождении ребенка и копию паспорта. Вдова или вдовец дополнительно подают копии свидетельства о браке и свидетельства о смерти мужа или жены. Опекун или попечитель прилагает копию решения об установлении опеки или попечительства.

Работник, воспитывающий ребенка с инвалидностью, подает копию свидетельства о рождении и действующий документ, подтверждающий инвалидность ребенка. Если обращается опекун, требуется также решение об установлении опеки или попечительства.

Лицо с инвалидностью I или II группы прилагает документ, подтверждающий установление инвалидности. Это может быть пенсионное удостоверение или удостоверение лица с инвалидностью, справка МСЭК, выданная до введения новой системы оценки, или выписка из решения экспертной комиссии, если инвалидность установлена по новым правилам.

Лица, имеющие право на ПСП в связи с другим специальным статусом, подают соответствующее удостоверение, справку или другой подтверждающий документ. Полный перечень таких документов определен постановлением Кабинета Министров Украины № 1227.

Работодатель начинает применять льготу после получения заявления и, при необходимости, подтверждающих документов.

Ежегодно подавать новое заявление не требуется. Льгота действует до тех пор, пока работник не откажется от неё, не изменит место её применения или не утратит соответствующее право. Новое заявление следует подать, если изменилось основание для ПСП — например, работник получил право на более значительный размер льготы или изменилось количество детей, на которых она предоставляется.

При этом документы, срок действия которых ограничен, необходимо продлевать после повторной оценки или пересмотра соответствующего статуса.

Если работник утратил право на ПСП или желает применять её у другого работодателя, об этом необходимо уведомить бухгалтерию и подать заявление об отказе от льготы. Такое заявление также составляется в произвольной форме. 

Олег Пархітько