Земельний податок у 2026 році: хто платить, хто має пільги і коли можна не платити

Власники земельних ділянок у 2026 році мають сплачувати земельний податок, але для окремих категорій людей і певних земель діють пільги та звільнення. Розповідаємо, хто платить, хто може не платити, як працюють пільги та що робити, якщо податок нарахували неправильно.

Хто має платити земельний податок у 2026 році

Земельний податок у 2026 році за загальним правилом сплачують власники земельних ділянок і земельних часток (паїв). Також його сплачують ті, кому земельні ділянки державної або комунальної власності надані на праві постійного користування.

Земельний податок та орендна плата – не одне й те саме. Якщо власник передає приватну земельну ділянку в оренду, платником земельного податку за загальним правилом залишається власник, а орендар сплачує йому орендну плату відповідно до договору. Для державної та комунальної землі правила інші: якщо людина або підприємство орендує таку ділянку, вона сплачує орендну плату за землю; якщо ж ділянка надана в постійне користування, землекористувач сплачує земельний податок.

Наявність земельної ділянки ще не означає, що людина обов'язково фактично сплачуватиме податок. Податковий кодекс передбачає пільги для окремих категорій громадян, а для певних земель діють окремі підстави, за яких податок не нараховується. Ці винятки важливо розглядати окремо – їм присвячені наступні розділи матеріалу.

Хто має пільги зі сплати земельного податку

Податковий кодекс звільняє від земельного податку п'ять категорій фізичних осіб. У 2026 році до них належать:

• особи з інвалідністю I та II груп; 
• люди, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років; 
• пенсіонери за віком; 
• ветерани війни та особи, на яких поширюється закон про статус ветеранів війни та гарантії їх соціального захисту; 
• особи, визнані постраждалими внаслідок Чорнобильської катастрофи. 

Важливий нюанс стосується пенсіонерів: закон говорить саме про пенсіонерів за віком. Водночас право на пільгу має й людина, якій пенсію за віком призначили на пільгових умовах раніше загального пенсійного віку. Натомість сам факт отримання іншого виду пенсії автоматично права на цю земельну пільгу не дає.

Щоб скористатися пільгою, фізичній особі потрібно звернутися до податкової та надати документ, що підтверджує право на пільгу. Це правило стосується власника як однієї земельної ділянки, так і кількох ділянок із різними видами використання.

Окреме звільнення передбачене для власників земельних ділянок і паїв, які передали їх в оренду платнику єдиного податку четвертої групи. Таке звільнення діє на період, протягом якого орендар перебуває на четвертій групі єдиного податку. Це, зокрема, може бути актуально для власників сільськогосподарської землі, яку вони здають аграрному підприємству.

При цьому належність до пільгової категорії не означає автоматичного звільнення від податку за всю землю, якою володіє людина. Пільга поширюється лише на земельні ділянки певного призначення та в межах площ, установлених Податковим кодексом. Наприклад, для присадибної ділянки та землі для ведення особистого селянського господарства встановлені різні граничні площі. Конкретні обмеження розглянемо в наступному розділі.

Крім загальнодержавних пільг, місцеві ради можуть встановлювати додаткові пільги із земельного податку, який належить до місцевих податків. Тому в конкретній громаді можуть діяти звільнення, яких немає в загальному переліку Податкового кодексу. Перевірити їх можна у рішеннях відповідної місцевої ради про плату за землю.

На яку площу землі поширюється пільга

Податковий кодекс установлює граничну площу окремо для кожного виду використання земельної ділянки. У 2026 році від земельного податку звільняються ділянки в таких межах:

• для ведення особистого селянського господарства – до 2 гектарів; 
• для ведення садівництва – до 0,12 гектара; 
• для індивідуального дачного будівництва – до 0,10 гектара; 
• для будівництва індивідуального гаража – до 0,01 гектара; 
• для присадибної ділянки – до 0,25 гектара в селах, до 0,15 гектара в селищах і до 0,10 гектара в містах.

Що робити, якщо у власника кілька земельних ділянок

Якщо пільговик має кілька земельних ділянок різного виду використання, пільгові норми застосовуються до кожного виду окремо. Наприклад, людина може мати присадибну ділянку та землю для садівництва – для них діють окремі граничні площі, які ми навели вище.

Інші правила діють, якщо в людини кілька ділянок одного виду використання, а їхня загальна площа перевищує встановлену для пільги норму. У такому разі власник сам обирає, до яких ділянок застосувати пільгу. Якщо такі ділянки були у власності станом на 1 січня 2026 року і власник обирав або змінював ділянки для застосування пільги, відповідну заяву потрібно було подати до податкової до 1 травня 2026 року. Заяву складають у довільній формі та подають до органу ДПС за місцем розташування будь-якої з земельних ділянок. Це правило діє й тоді, коли ділянки розташовані в різних громадах. Разом із заявою подають документи, що підтверджують право на пільгу.

Щороку подавати нову заяву не потрібно. Пільга до раніше обраних ділянок продовжує діяти, доки власник не подасть нову заяву про зміну свого вибору.

Якщо необхідна заява не була подана до 1 травня 2026 року, пільга почне діяти лише з наступного податкового року. Тобто змінити вибір заднім числом за 2026 рік уже не вийде.

Окреме правило передбачене для ситуації, коли право на пільгу виникло протягом року або пільговик протягом року набув у власність нову ділянку чи ділянки того самого виду використання. Тоді заяву про вибір ділянок потрібно подати протягом 30 календарних днів від дня набуття права на пільгу або права власності. Якщо цей строк пропустити, пільга до обраних ділянок почне застосовуватися з наступного податкового року.

Подати заяву можна не лише особисто на папері. ДПС також дозволяє зробити це в електронній формі, зокрема через Електронний кабінет платника або мобільний застосунок "Моя податкова".

Коли за землю можна не платити через бойові дії, окупацію або мінну небезпеку

Окремі правила діють для земельних ділянок на територіях, пов'язаних із бойовими діями та тимчасовою окупацією. У 2026 році плата за землю не нараховується за ділянки, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях, які включені до офіційного Переліку територій, на яких ведуться або велися бойові дії чи які тимчасово окуповані російською федерацією.

Важливо, що самого факту близькості до фронту для цього недостатньо. Зокрема, автоматичне звільнення не поширюється на землю на територіях можливих бойових дій. Значення має офіційний статус конкретної території та дати початку й завершення активних бойових дій або окупації, зазначені в Переліку. Податок не нараховується за відповідні місяці, а не обов'язково за весь календарний рік.

Окрема підстава для несплати стосується землі, забрудненої вибухонебезпечними предметами. За таку ділянку земельний податок не нараховується за період, коли вона вважається забрудненою. Для земельного податку підставою для ненарахування є відповідні дані Державного земельного кадастру. За загальним правилом цей період починається з першого числа місяця, в якому оператори протимінної діяльності почали обстеження ділянки, і закінчується останнім числом місяця, в якому її визнали придатною для використання. З наступного місяця нарахування податку відновлюється.

Закон передбачає механізм і для ділянок, які ще не визнані забрудненими, але непридатні для використання через потенційну загрозу вибухонебезпечних предметів. Тут звільнення не виникає автоматично. Власник має звернутися із заявою до сільської, селищної чи міської ради або відповідної військової адміністрації, а цей орган має ухвалити рішення про надання податкової пільги щодо конкретної ділянки. Пільга починає діяти з першого числа місяця, на який припадає дата такого рішення.

Для землі на території, де активні бойові дії або окупація вже завершилися, але залишається мінна небезпека, передбачено спеціальне правило. Власник може подати заяву про потенційне забруднення вибухонебезпечними предметами до місцевої ради або військової адміністрації. Якщо щодо ділянки ухвалять рішення про пільгу, відповідний період може рахуватися з першого числа місяця, наступного за місяцем завершення активних бойових дій або окупації, і тривати до кінця місяця, в якому землю визнають придатною для використання.

Як нараховують земельний податок і коли його потрібно сплатити

Фізичним особам не потрібно самостійно розраховувати земельний податок. Це робить податкова за місцем розташування земельної ділянки на підставі даних, зокрема, Державного земельного кадастру та Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Розмір податку залежить від характеристик конкретної ділянки та ставки, встановленої відповідною місцевою радою в межах, передбачених Податковим кодексом.

До 1 липня поточного року податкова мала надіслати власнику податкове повідомлення-рішення разом із детальним розрахунком. У ньому, зокрема, мають бути зазначені кадастровий номер і площа ділянки, ставка податку та розмір застосованої пільги. Тобто власник може побачити не лише кінцеву суму, а й основні дані, за якими її визначили.

Після отримання податкового повідомлення-рішення у фізичної особи є 60 днів для сплати земельного податку. Відлік починається саме з дня вручення повідомлення, а не з 1 липня. Якщо податкова не надіслала або не вручила повідомлення у встановлений Податковим кодексом строк, фізична особа звільняється від передбаченої Кодексом відповідальності за несвоєчасну сплату відповідного податкового зобов'язання.

Якщо земельна ділянка змінила власника протягом року, податок між старим і новим власниками розподіляється за часом володіння. Попередній власник сплачує його за період від 1 січня до початку місяця, в якому втратив право власності, а новий – починаючи з місяця, в якому набув це право. Після отримання інформації про перехід права власності податкова надсилає новому власнику окреме повідомлення-рішення.

Що робити, якщо податок нарахували неправильно

Якщо власник не погоджується з нарахованим земельним податком, він має право звернутися до податкової та провести звірку даних. Звернутися можна до органу ДПС за місцем своєї податкової реєстрації або за місцем розташування земельної ділянки. Заяву можна подати письмово або в електронній формі через Електронний кабінет.

Під час звірки можна перевірити площу та кількість земельних ділянок або паїв, право на пільгу, ставку земельного податку та нараховану суму. Це дозволяє виправити, наприклад, ситуацію, коли податкова не врахувала пільгу, використовує неправильні відомості про ділянку або помилилася під час розрахунку.

Якщо дані податкової не відповідають документам власника, потрібно надати документи, які підтверджують правильні відомості. Це можуть бути, зокрема, документи про право власності на землю або право на пільгу. Податкова має протягом 10 робочих днів провести перерахунок і надіслати або вручити нове податкове повідомлення-рішення з детальним розрахунком. Попереднє повідомлення-рішення після цього вважається скасованим.

Якщо у людини кілька земельних ділянок, для звірки всіх них не потрібно звертатися до різних податкових органів. Власник може подати документи за місцем своєї податкової реєстрації або за місцем розташування будь-якої з цих ділянок.

Перевірити вже сформовані податкові повідомлення-рішення можна також у приватній частині Електронного кабінету в розділі для громадян. Тому якщо нарахована сума викликає сумніви, насамперед варто перевірити дані, за якими її визначили, а за наявності розбіжностей звернутися до ДПС для звірки та перерахунку.

Олег Пархітько