14 ноября 2026
(ИЗОБРАЖЕНИЕ: ИИ)
С 1 января 2027 года в Украине вступят в силу новые правила налогообложения доходов, полученных через цифровые платформы. Они будут касаться продажи товаров, аренды имущества и оказания услуг через онлайн-сервисы. Разбираемся, кому и сколько придется платить, кто будет удерживать налоги и какие данные о пользователях будет получать ГНС.
С 1 января 2027 года новые правила налогообложения будут распространяться на доходы физических лиц, полученные через цифровые платформы. Закон охватывает четыре вида деятельности: продажу товаров, аренду недвижимости и парковочных мест, аренду транспортных средств и оказание личных услуг. Государственная налоговая служба в качестве примеров приводит продажу товаров через OLX и Prom, а Министерство финансов — также сервисы перевозок, доставки и аренды жилья, в частности Bolt, Uklon, Airbnb, Glovo и Uber.
Цифровой платформой по закону является сайт, приложение или другое программное обеспечение, которое связывает зарегистрированных на нем продавцов или исполнителей с другими пользователями для продажи товаров, аренды или оказания услуг. Например, человек создает учетную запись продавца, размещает товар или предложение об услуге, а платформа помогает найти покупателя или заказчика и организовать взаимодействие между ними. При этом деньги не обязательно должны проходить через саму платформу: расчет может происходить непосредственно между покупателем и продавцом или исполнителем.
В то же время не каждый сайт, через который человек узнал о товаре или услуге, считается цифровой платформой. Закон прямо исключает сервисы, которые без дальнейшего участия в сделке лишь обрабатывают платеж, показывают информацию или рекламу либо перенаправляют пользователя на другой сайт. То есть обычная рекламная площадка или сайт со ссылкой на сторонний сервис под эти правила не подпадают.
Под понятие личных услуг подпадают не только работы, выполняемые непосредственно онлайн. Закон охватывает также услуги, которые фактически предоставляются офлайн, если заказ был организован через цифровую платформу. Это могут быть, например, перевозки, доставка, ремонт или другая работа, выполненная по заказу пользователя. Зато обычный перевод денег между двумя людьми сам по себе не означает, что к нему применяются новые правила для цифровых платформ.
С 1 января 2027 года доход от продажи товаров через цифровые платформы не будет включаться в налогооблагаемый доход, если за календарный год он не превысит эквивалент 2000 евро. Государственная налоговая служба в качестве примера объясняет эту норму возможностью для граждан время от времени продавать через онлайн-площадки свои подержанные вещи без уплаты налога. Для применения правила сумма будет пересчитываться в гривны по официальному курсу Национального банка на 1 января соответствующего года.
Если годовой доход от продажи товаров превысит 2000 евро, ставка 10% будет применяться только к сумме, превышающей этот лимит, а не ко всему полученному доходу.
Необлагаемый порог касается именно доходов от продажи товаров. Он не распространяется на деньги, полученные через цифровые платформы от аренды недвижимости или транспорта либо от оказания услуг. Для этих видов доходов будут действовать другие правила налогообложения.
Для доходов через цифровые платформы, которые не подпадают под освобождение от налогообложения, базовой специальной ставкой будет 10% налога на доходы физических лиц. Она будет применяться, если годовой доход человека от такой деятельности не превышает 834 минимальных заработных платы, установленных на 1 января соответствующего года. Военный сбор с доходов, облагаемых налогом по этому специальному режиму, дополнительно не уплачивается.
Право на ставку 10% будут иметь не все пользователи платформ автоматически. Человек должен быть резидентом Украины, не использовать наемный труд для такой деятельности, не находиться под санкциями и не продавать через платформу подакцизные товары. Кроме того, она должна пользоваться платформой, оператор которой зарегистрирован в соответствии с требованиями Налогового кодекса, иметь счет в украинском банке или у предусмотренного законом небанковского поставщика платежных услуг, сообщить его реквизиты и получать расчеты за такую деятельность через этот счет.
Если годовой доход превысит 834 минимальных заработных платы, ставка 23% будет применяться только к сумме превышения, а не ко всему заработанному за год. Например, если установленный законом порог составит условно 8 миллионов гривен, а человек получит 8,5 миллиона, первые 8 миллионов будут облагаться налогом по ставке 10%, а 500 тысяч гривен превышения — по ставке 23%.
Ставка 23% будет применяться и в том случае, если человек перестанет соответствовать условиям для применения ставки 10%. Право на ставку 10% теряется с первого дня квартала, в котором были нарушены требования, и может быть восстановлено после устранения нарушения, но не ранее 1 января следующего года. Доход, полученный в этот период, человек должен включить в годовую декларацию и самостоятельно уплатить с него 23% налога за вычетом суммы, которую уже удержала платформа.
Важно и то, с какой суммы будет рассчитываться налог. Базой являются не только деньги, которые продавец или исполнитель фактически получит после всех удержаний. В нее также включаются комиссии, сборы и налоги, которые оператор платформы удержал или начислил. То есть комиссия сервиса сама по себе не уменьшает сумму дохода, из которой определяется налог.
По новым правилам налоговым агентом физического лица станет оператор цифровой платформы, который начисляет ему доход. Именно оператор должен рассчитать налог, удержать его из дохода пользователя и перечислить в бюджет. Это касается как украинских, так и иностранных операторов платформ, если они работают в соответствии с предусмотренными законом правилами. Поэтому в обычном случае пользователю не придется самостоятельно рассчитывать и перечислять налог в бюджет после каждой операции. В то же время в отдельных случаях, в частности после утраты права на ставку 10%, человеку придется самостоятельно задекларировать доход и доплатить налог.
При этом платформа не обязательно должна сама перечислять продавцу деньги за товар или услугу. Если ей известна сумма вознаграждения или она может ее обоснованно определить, доход считается начисленным платформой даже в том случае, когда покупатель рассчитался напрямую с продавцом. В таком случае договором с платформой может быть предусмотрено, что оператор сам удержит необходимую сумму или продавец перечислит ему средства для последующей уплаты налога в бюджет.
Чтобы к доходам пользователя могла применяться ставка 10%, он должен сообщить оператору платформы реквизиты как минимум одного счета в украинском банке или соответствующего небанковского поставщика платежных услуг. Соответственно, расчеты за деятельность на платформе должны проводиться через этот счет. Если человек работает через несколько платформ, реквизиты счета необходимо предоставить каждому из их операторов.
Отдельные правила будут действовать для ФЛП и других самозанятых лиц. Если человек зарегистрирован на платформе как самозанятое лицо и получает с нее доход, оператор не будет удерживать налог по новой ставке. Такой доход будет облагаться налогом по обычным правилам, действующим для ФЛП или других самозанятых лиц. Доход ФЛП от деятельности через цифровые платформы также будет учитываться в общем годовом лимите дохода для пребывания на упрощенной системе налогообложения.
Необлагаемый лимит в 2000 евро, предусмотренный для продажи товаров, не распространяется на другие виды деятельности через цифровые платформы. Поэтому доходы от сдачи жилья или автомобиля в аренду, фриланса, ремонта, перевозок и других услуг нельзя будет освободить от налогообложения только потому, что за год они не превысили эту сумму.
Обращаем внимание на нюанс, касающийся аренды недвижимости. Если квартира, дом, нежилое помещение или парковочное место сдаются через цифровую платформу, с 1 января 2027 года на такой доход будут распространяться правила для цифровых платформ. Если же физическое лицо сдает жилую или нежилую недвижимость или её часть напрямую другому физическому лицу, не являющемуся самозанятым, вне платформы, с 23 октября 2026 года действуют новые правила, введенные тем же законом: ставка налога на доходы физических лиц снизилась с 18% до 5%, а военный сбор остался на уровне 5%. В последнем случае владелец сам декларирует доход и уплачивает налоги.
Если человек продает товары через несколько цифровых платформ, необлагаемый лимит в 2000 евро не применяется отдельно к каждой из них. Будет учитываться общий доход от продаж за календарный год. То есть не получится, например, продать товаров на 1500 евро через одну платформу и ещё на 1500 евро через другую и считать, что лимит не превышен.
Также по итогам года будет учитываться превышение порога в 834 минимальные зарплаты: к сумме превышения будет применена ставка 23%. Если доход или уже удержанный налог указаны в иностранной валюте, их пересчитают в гривны по официальному курсу Национального банка на 1 января соответствующего года.
После расчета ГНС направит лицу налоговое уведомление-решение с суммой к уплате и подробным расчетом. Его должны отправить или вручить до 1 июля года, следующего за отчетным. После получения уведомления на уплату указанной суммы будет отведено 60 дней.
С 2027 года операторы цифровых платформ должны будут собирать информацию о пользователях, получающих через них доходы, и ежегодно отчитываться по ней. В отношении физического лица речь идет, в частности, об имени и фамилии, адресе проживания, налоговом номере, дате рождения и стране налогового резидентства. В отчет также включается известный платформе номер банковского или платежного счета. Отдельно оператор будет указывать сумму полученного вознаграждения и объем операций за каждый квартал, а также удержанные сборы, комиссии и налоги.
В случае аренды недвижимости платформа дополнительно будет предоставлять данные о самом объекте. В отчет будут включаться его адрес и, при наличии, регистрационный номер, а также сумма полученного дохода и количество операций по аренде. Также оператор будет указывать тип объекта, а если располагает соответствующими сведениями — количество дней, в течение которых он сдавался.
Пользователь, со своей стороны, должен предоставить платформе информацию и документы, необходимые для отчетности. Если после двух напоминаний он не сделает этого в течение как минимум 60 дней с момента запроса, оператор будет обязан прекратить работу с ним, заблокировать доступ к платформе или приостановить выплату денег до предоставления необходимых данных. До 31 января следующего года платформа также должна предоставить пользователю сведения, которые она включила о нем в отчет.
Существует отдельное исключение для небольших продаж товаров. Если человек за год совершил через одну платформу не более 30 продаж на общую сумму до 2000 евро и не занимался через нее другой деятельностью, оператор не будет включать подробные сведения о нем в основной отчет. В то же время информацию о полученном необлагаемом доходе платформа все равно передаст ГНС отдельно. Важно, что ограничение в 30 продаж касается именно отчетности: для освобождения дохода до 2000 евро от налога количество продаж не имеет значения.
Новые правила касаются и зарубежных сервисов. Иностранные операторы, которые будут выполнять в Украине функции налогового агента, должны встать на учет в ГНС. Что касается отчетности, возможны два варианта. Если иностранный оператор отчитывается в стране, которая обменивается такими данными с Украиной, ГНС будет получать от ее налоговых органов информацию о доходах резидентов Украины. Если такого обмена нет, иностранный оператор, на которого распространяются украинские правила отчетности, будет подавать данные непосредственно в ГНС.
Украина присоединилась к Многостороннему соглашению об автоматическом обмене информацией о доходах с цифровых платформ 29 октября 2026 года. Первым отчетным периодом станет 2027 год, а первый обмен данными между Украиной и другими странами запланирован на 2028 год. Информацию о доходах за 2026 год не будут подавать в ГНС ни операторы платформ, ни иностранные государства.
Олег Пархітько
Различные уровни и рабочие задачи: как адаптировать корпоративное обучение английскому языку Реклама